第 1 節
學習重點 1：暫時性差異與課稅基礎
會計利潤依 IFRS 計算，課稅所得依所得稅法計算，兩者因認列時點或金額不同而產生差異。當期所得稅等於課稅所得乘適用稅率；暫時性差異是資產或負債帳面金額與課稅基礎的差異，未來會影響應稅或可減除金額。
會計學 · 第 10 章
所得稅
從課稅所得與會計利潤的差異出發，處理暫時性差異、遞延所得稅與虧損扣抵。
2節
12名詞
56選擇題
2計算／申論
本章導讀
第 2 節
學習重點 2：遞延所得稅與表達
遞延所得稅資產或負債按預期迴轉時的稅率衡量，稅率變動時要調整遞延所得稅餘額。遞延所得稅資產要評估可回收性，若未來課稅所得不足，可能無法認列或需減少帳面金額。
名詞速查
課稅所得
依稅法計算的應稅所得，是當期所得稅的計算基礎。
會計利潤
依 IFRS 計算的稅前損益，列於綜合損益表。
當期所得稅
依課稅所得與適用稅率計算的當期應付或應退稅額。
暫時性差異
資產或負債帳面金額與課稅基礎的差異，未來會迴轉。
課稅基礎
資產或負債在稅法上的金額，用於計算未來應稅或可減除金額。
虧損扣抵
稅法允許將前期虧損抵減未來課稅所得的規定。
遞延所得稅資產
未來可減除金額所產生的所得稅利益，需評估可回收性。
遞延所得稅負債
未來應課稅金額所產生的所得稅義務。
可回收性
未來是否有足夠課稅所得實現遞延所得稅資產。
稅率變動
適用稅率改變時，遞延所得稅餘額應重新衡量。
所得稅費用
當期所得稅加遞延所得稅費用的合計數。
未認列遞延所得稅
因可回收性不足而未認列的遞延所得稅資產。
考試重點
- 會計利潤不等於課稅所得，差異要區分暫時性與永久性。
- 可減除暫時性差異要判斷未來是否有足夠課稅所得。
- 虧損扣抵不是保證認列資產，要看未來可回收性。
- 遞延所得稅用預期迴轉稅率，不是永遠用當期稅率。
- 遞延所得稅資產不是認列越多越好，要看未來能否實現。
- 所得稅影響要跟著原始項目走：進損益的進損益，進 OCI 的進 OCI。
本章公式
當期所得稅 = 課稅所得 × 適用稅率遞延所得稅 = 暫時性差異 × 預期適用稅率；所得稅費用 = 當期所得稅 + 遞延所得稅費用
公式在互動版以 KaTeX 排版；實際計算請確認變數定義、單位與適用條件。
考古題練習
107–115 年考古題中，本章共有 56 題選擇題與 2 題計算／申論題。可先作答再看解析，或回到章節頁複習。
常見問題
這章主要內容是什麼？
從課稅所得與會計利潤的差異出發，處理暫時性差異、遞延所得稅與虧損扣抵。
這章有考古題嗎？
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