第 1 節
現金流量表基本概念及組成
現金流量表說明企業在特定期間內現金及約當現金的來源與用途，分為營業活動、投資活動與籌資活動三大類。營業活動主要來自主要收入來源；投資活動涉及長期資產與投資；籌資活動涉及權益與借款的變動。
會計學 · 第 13 章
現金流量
營業、投資與籌資三大活動的分類，以及直接法與間接法編製現金流量表。
2節
12名詞
75選擇題
8計算／申論
本章導讀
第 2 節
現金流量表之編製
間接法從本期淨利出發，加回折舊、攤銷等非現金費用，調整處分損益、權益法收益等非營業項目，再調整應收帳款、存貨、應付帳款等營運資金變動。資產增加通常減現金，負債增加通常加現金。
名詞速查
現金流量表
說明特定期間現金及約當現金來源與用途的財務報表。
營業活動
主要收入來源及其他非投資、非籌資活動所產生的現金流量。
投資活動
取得或處分長期資產與投資所產生的現金流量。
籌資活動
改變權益與借款結構所產生的現金流量。
現金及約當現金
可自由動用的現金與三個月內到期、風險很小的投資。
非現金交易
不涉及現金收付但影響資產負債或權益的交易，應附註揭露。
間接法
從淨利出發，調整非現金項目與營運資金變動，推算營業現金流。
直接法
直接列示營業活動的現金收入與現金支出主要類別。
營運資金變動
應收帳款、存貨、應付帳款等流動項目增減對現金的影響。
非現金費用
折舊、攤銷、減損等不涉及現金支出的費用。
處分損益
處分資產的利益或損失，編製現金流時要調整。
補充揭露
現金流量表附註中揭露非現金交易、利息與股利等資訊。
考試重點
- 三大活動的分類看交易性質，不是看現金收支的方向。
- 非現金交易不進現金流量表，但要在附註說明。
- 利息與股利的分類要一致，不能每年任意改變。
- 間接法從淨利出發，非現金費用加回，非營業利益減除。
- 資產增加通常代表現金減少，負債增加通常代表現金增加。
- 投資與籌資活動要看實際現金收支，不能只抄資產負債表變動。
本章公式
現金淨變動 = 營業活動現金流量 + 投資活動現金流量 + 籌資活動現金流量營業活動現金流量 = 淨利 + 非現金費用 − 非營業利益 + 非營業損失 ± 營運資金變動
公式在互動版以 KaTeX 排版；實際計算請確認變數定義、單位與適用條件。
考古題練習
107–115 年考古題中，本章共有 75 題選擇題與 8 題計算／申論題。可先作答再看解析，或回到章節頁複習。
常見問題
這章主要內容是什麼？
營業、投資與籌資三大活動的分類，以及直接法與間接法編製現金流量表。
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